Impuesto a la renta corriente anual
Una empresa del régimen general obtuvo una utilidad contable antes de impuestos de S/ 200,000. Tiene adiciones por S/ 15,000 (multa y provisiones no deducibles) y pagó S/ 48,000 de pagos a cuenta en el año. No le corresponde participación de trabajadores.
Cálculo
| Utilidad contable antes de impuestos | S/ 200,000.00 |
| Adiciones | S/ 15,000.00 |
| Renta neta imponible | S/ 215,000.00 |
| Impuesto a la renta 29.5% | S/ 63,425.00 |
| Pagos a cuenta del año | S/ 48,000.00 |
| Saldo por regularizar | S/ 15,425.00 |
Asiento 1 · Por el impuesto del ejercicio
| Cuenta | Denominación | Debe | Haber |
|---|---|---|---|
| 881 | Impuesto a las ganancias – Corriente | 63,425.00 | |
| 40171 | Renta de tercera categoría | 63,425.00 | |
| Totales | 63,425.00 | 63,425.00 |
Asiento 2 · Por el pago de regularización
| Cuenta | Denominación | Debe | Haber |
|---|---|---|---|
| 40171 | Renta de tercera categoría | 15,425.00 | |
| 1041 | Cuentas corrientes operativas | 15,425.00 | |
| Totales | 15,425.00 | 15,425.00 |
¿Por qué estas cuentas?
Durante el año, los pagos a cuenta se cargaron a la 40171. Al cierre, el impuesto del ejercicio se abona a la misma cuenta, y su saldo acreedor (63,425 − 48,000) es lo que se paga en la declaración anual.
El gasto por impuesto corriente va en la 881. En el PCGE 2019 la cuenta 88 se llama Impuesto a las ganancias y separa el corriente (881) del diferido (882).
Base normativa
- TUO de la LIR, art. 55: Las rentas de tercera categoría de domiciliados tributan con la tasa de 29.5% sobre la renta neta. Fuente: SUNAT.
- NIC 12, párr. 12 y 58: El impuesto corriente del periodo se reconoce como pasivo por la parte no pagada y como gasto en resultados.
- TUO de la LIR, art. 79: Se presenta la declaración jurada anual y se paga el impuesto resultante, deducidos los pagos a cuenta.
Errores comunes
- Calcular el impuesto sobre la utilidad contable sin adiciones ni deducciones.
- Usar las cuentas 8811 u 8812 del plan contable anterior.
- Pagar el total sin descontar los pagos a cuenta.
Ejemplo con montos referenciales. Las cuentas siguen el PCGE (versión modificada 2019); la divisionaria exacta puede variar según el plan de cuentas de cada empresa. Verifica la norma vigente antes de aplicarla.