Compra con percepción de IGV
La empresa compra mercadería por S/ 10,000 más IGV a un proveedor designado agente de percepción. Al pagar, el proveedor cobra además la percepción del 2% sobre el precio total.
Cálculo
| Valor de compra | S/ 10,000.00 |
| IGV 18% | S/ 1,800.00 |
| Precio de venta (total factura) | S/ 11,800.00 |
| Percepción 2% sobre 11,800 | S/ 236.00 |
| Total a pagar al proveedor | S/ 12,036.00 |
Asiento 1 · Por la compra con percepción
| Cuenta | Denominación | Debe | Haber |
|---|---|---|---|
| 6011 | Compras – Mercaderías | 10,000.00 | |
| 40111 | IGV – Cuenta propia | 1,800.00 | |
| 40113 | IGV – Régimen de percepciones | 236.00 | |
| 4212 | Facturas por pagar – Emitidas | 12,036.00 | |
| Totales | 12,036.00 | 12,036.00 |
Asiento 2 · Por el ingreso al almacén
| Cuenta | Denominación | Debe | Haber |
|---|---|---|---|
| 20111 | Mercaderías – Costo | 10,000.00 | |
| 6111 | Variación de inventarios – Mercaderías | 10,000.00 | |
| Totales | 10,000.00 | 10,000.00 |
Asiento 3 · Por la aplicación de la percepción en la liquidación del IGV
| Cuenta | Denominación | Debe | Haber |
|---|---|---|---|
| 40111 | IGV – Cuenta propia | 236.00 | |
| 40113 | IGV – Régimen de percepciones | 236.00 | |
| Totales | 236.00 | 236.00 |
¿Por qué estas cuentas?
La percepción no es costo ni gasto: es un adelanto del IGV que la empresa pagará. Por eso se registra en el debe de la 40113 y aumenta lo que se le debe al proveedor.
Al liquidar el IGV del mes, la percepción se descuenta del impuesto por pagar. Si no se agota, se arrastra a los meses siguientes o se pide en devolución.
Base normativa
- Ley 29173 – Régimen de percepciones del IGV: En la venta interna, el porcentaje general es 2% sobre el precio de venta (incluido el IGV); 0.5% si el cliente también es agente de percepción. Fuente: SUNAT.
- TUO de la Ley del IGV, art. 18 y 19: El IGV de la compra es crédito fiscal si se cumplen los requisitos sustanciales y formales.
Errores comunes
- Sumar la percepción al costo de la mercadería.
- Olvidar aplicarla en la declaración del mes.
- Calcularla sobre el valor sin IGV: se calcula sobre el precio total.
Ejemplo con montos referenciales. Las cuentas siguen el PCGE (versión modificada 2019); la divisionaria exacta puede variar según el plan de cuentas de cada empresa. Verifica la norma vigente antes de aplicarla.