Venta de activo fijo con ganancia o pérdida
La empresa vende una máquina que usó cinco años. Su costo es S/ 120,000 y su depreciación acumulada S/ 70,000 (valor en libros S/ 50,000). La vende en S/ 60,000 más IGV.
Cálculo
| Precio de venta | S/ 60,000.00 |
| IGV 18% | S/ 10,800.00 |
| Valor en libros (120,000 − 70,000) | S/ 50,000.00 |
| Ganancia (60,000 − 50,000) | S/ 10,000.00 |
Asiento 1 · Por la venta
| Cuenta | Denominación | Debe | Haber |
|---|---|---|---|
| 1653 | Venta de activo inmovilizado – Propiedad, planta y equipo | 70,800.00 | |
| 40111 | IGV – Cuenta propia | 10,800.00 | |
| 7564 | Enajenación de activos inmovilizados – Propiedad, planta y equipo | 60,000.00 | |
| Totales | 70,800.00 | 70,800.00 |
Asiento 2 · Por la baja del activo
| Cuenta | Denominación | Debe | Haber |
|---|---|---|---|
| 39524 | Depreciación acumulada – Costo – Maquinarias y equipos de explotación | 70,000.00 | |
| 65514 | Costo neto de enajenación – Propiedad, planta y equipo | 50,000.00 | |
| 33311 | Maquinaria y equipo de explotación – Costo | 120,000.00 | |
| Totales | 120,000.00 | 120,000.00 |
Asiento 3 · Por el cobro
| Cuenta | Denominación | Debe | Haber |
|---|---|---|---|
| 1041 | Cuentas corrientes operativas | 70,800.00 | |
| 1653 | Venta de activo inmovilizado – Propiedad, planta y equipo | 70,800.00 | |
| Totales | 70,800.00 | 70,800.00 |
¿Por qué estas cuentas?
La venta de un activo fijo no es venta del giro: la cuenta por cobrar va en la 165 y el ingreso en la 756, no en la 12 ni en la 70.
Al dar de baja el activo, se cancela su costo (33) y su depreciación acumulada (39); el valor en libros pasa a la 655 como costo de la enajenación. La ganancia es la diferencia entre la 756 y la 655 (10,000). En el estado de resultados se presenta neta.
Base normativa
- NIC 16, párr. 67, 68 y 71: El activo se da de baja al venderse; la ganancia o pérdida es la diferencia entre el importe recibido y el valor en libros, y no se clasifica como ingreso de actividades ordinarias.
- TUO de la Ley del IGV, art. 1 inc. a) y art. 22: La venta de un activo fijo está gravada con IGV. Si se vende antes de dos años de puesto en funcionamiento y en un precio menor al de adquisición, se reintegra el crédito fiscal en la proporción que corresponda.
- TUO de la LIR, art. 20: La renta es el precio de venta menos el costo computable, que considera la depreciación tributaria aceptada.
Errores comunes
- Registrar la venta en la 70 y la 12.
- Dar de baja solo el costo y olvidar la depreciación acumulada.
- Calcular la ganancia tributaria con la depreciación contable cuando difiere de la aceptada.
Ejemplo con montos referenciales. Las cuentas siguen el PCGE (versión modificada 2019); la divisionaria exacta puede variar según el plan de cuentas de cada empresa. Verifica la norma vigente antes de aplicarla.