Pago de cuota de préstamo con intereses
Es la primera cuota del préstamo de S/ 100,000 a 12 meses con tasa efectiva mensual de 1% y cuotas fijas (sistema francés).
Cálculo
| Cuota fija mensual | S/ 8,884.88 |
| Interés del mes 1 (100,000 × 1%) | S/ 1,000.00 |
| Amortización de capital (8,884.88 − 1,000) | S/ 7,884.88 |
| Saldo de capital después de la cuota 1 | S/ 92,115.12 |
Asiento 1 · Por el devengo del interés del mes
| Cuenta | Denominación | Debe | Haber |
|---|---|---|---|
| 67311 | Intereses por préstamos – Instituciones financieras | 1,000.00 | |
| 45511 | Costos de financiación por pagar – Instituciones financieras | 1,000.00 | |
| Totales | 1,000.00 | 1,000.00 |
Asiento 2 · Por el pago de la cuota
| Cuenta | Denominación | Debe | Haber |
|---|---|---|---|
| 4511 | Préstamos de instituciones financieras y otras entidades – Instituciones financieras | 7,884.88 | |
| 45511 | Costos de financiación por pagar – Instituciones financieras | 1,000.00 | |
| 1041 | Cuentas corrientes operativas | 8,884.88 | |
| Totales | 8,884.88 | 8,884.88 |
¿Por qué estas cuentas?
El interés es el costo de usar el dinero en el mes y se reconoce como gasto financiero (67311) aunque todavía no se haya pagado. Mientras tanto, queda como deuda en la 45511.
Al pagar la cuota, una parte cancela el interés devengado y el resto reduce el capital (4511). Con cuotas fijas, el interés baja y la amortización sube en cada cuota.
Base normativa
- NIIF 9, párr. 4.2.1 y Apéndice A: El pasivo se mide a costo amortizado con el método del interés efectivo.
- NIC 23, párr. 8: Los costos por préstamos se reconocen como gasto, salvo que se atribuyan a un activo apto, en cuyo caso se capitalizan.
- TUO de la LIR, art. 37 inc. a): Los intereses de deudas son deducibles en cuanto el préstamo se haya utilizado para generar rentas gravadas. Desde 2021, el gasto neto por intereses tiene un tope del 30% del EBITDA tributario; no se aplica, entre otros, a empresas con ingresos netos de hasta 2,500 UIT.
Errores comunes
- Registrar toda la cuota como gasto.
- Registrar los intereses recién cuando se pagan.
- Capitalizar intereses de un préstamo que no financia un activo apto.
Ejemplo con montos referenciales. Las cuentas siguen el PCGE (versión modificada 2019); la divisionaria exacta puede variar según el plan de cuentas de cada empresa. Verifica la norma vigente antes de aplicarla.